10/11/2016
Kort information med anledning av utredningen Översyn av skattereglerna för delägare i fåmansföretag.
Syftet med utredningen har varit att öka statens skatteintäkter, begränsa möjligheterna att omvandla arbetsinkomster till utdelning och att underlätta för generationsskiften.
Utredningen är än så länge ett förslag som nu ska ut på remiss. Därefter ska det beslutas i riksdagen och tanken är att de nya reglerna ska gälla från och med 1 januari 2018.
Summering
Det som avgör hur stor utdelning en ägare i fåmansaktiebolag kan ta ut är beräkningen av ett så kallat gränsbelopp. Förslaget innebär, för de flesta, kraftigt begränsade möjligheter att skapa gränsbelopp i framtiden. Beskattningen av utdelning förslås dessutom öka från 20 procent till 25 procent. Redan upparbetat gränsbelopp påverkas inte.
Både lönesummeregeln och förenklingsregeln försämras. För de flesta blir det aldrig aktuellt att använda lönesummeregeln då den kommer att kräva mycket stora löneuttag från ägaren.
Utdelning enligt förenklingsregeln, idag cirka 160 000 kr kommer dessutom att minska till cirka 105 000 kr. Skatten höjs också där från 20 till 25 procent. Möjligheten att kombinera de båda reglerna tas också bort.
Positivt med förslaget är att man vill underlätta för generationsskiften då de ska likställas med avyttring till extern köpare. Idag är generationsskiften oftast en dyr och komplicerad affär.
Slutsats
Det är viktigt att redan i år 2016, före årsskiftet, planera för att öka sitt gränsbelopp. Planera även för att ta ut utdelning 2017 om det är möjligt. Tala med din konsult eller revisor som känner dina förhållanden och diskutera hur detta kan ske. För bolag med anställda så har lönesumma stor effekt på beräkningen av gränsbeloppet.
Så här beräknas minsta löneuttag för lönebaserat gränsbelopp
För att maximera gränsbeloppet i år måste ägaren, eller närstående till ägaren, ta ut en minsta lön. Om företagets löner, inkl. ägarens egen lön, uppgår till mer än 4268 000 kr räcker det att ägaren eller närstående till denna tar ut 9,6 inkomstbasbelopp i lön, alltså 569 280 kr.
Vid lägre lönesumma, som följande exempel visar, beräknas eget löneuttag på följande sätt:
6 inkomstbasbelopp + 5 % av samtliga löner, även den egna.
Exempel:
Anställdas löner, exklusive din egen lön, är 3 000 000 kr.
6 inkomstbasbelopp 355 800 kr
5 % av anställdas löner 150 000 kr (3 000 000 * 5 %) summa 505 800 kr
Ägaren, eller närstående, ska ta ut 505 800/0,95 = 532 421 kr i kontant lön.
Om du driver ett aktiebolag bör du tala med din konsult eller revisor om detta för att se vad som är lämpligast i ditt fall. Gör detta i god tid före årsskiftet!
För många är detta kanske sista möjligheten att till en överkomlig kostnad skapa ett utrymme för lönebaserad utdelning.
